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【胜诉】股东拒付个税,公司代缴后成功追回
发布时间:2017-9-21 0:34:04【打印本页】【关闭窗口】

【案情简介】

2007年6月,王某与董某共同出资设立了广州某工业材料有限公司(下称“工业公司”),注册资金50万元。2009年11月,工业公司变更注册资金为300万元,其中,王某与董某各出资150万元,各持股50%公司股权。

2011年11月,董某与王某签订《股权转让协议》,约定董某将其持有的工业公司全部股权转让给王某,含税转让价位1545854元,涉及工商税务等有关费用由董某承担。

2012年9月,广州市天河区税务局就董某股权转让所得征收个人所得税60441.88元。工业公司替董某代缴了上述税款,随后向董某发出催告,要求董某向公司返还上述税款。董某认为,其与王某签订的《股权转让协议》约定“甲乙双方一致核定的含税转让价为1545854元”,根据法律规定,个人所得税应缴纳税额=【股权转让收入-本金(原值)-合理费用】×20%。依据协议,股权转让收入为1545854元,所转让股权对应的投资款为1500000元,在不计算合理费用的情况下,股权转让应纳税所得为45854元。据此,董某愿意承担9170.8元,多出部分不愿意承担。另外,工业公司据以主张的税收通用缴款书的个税品目为“利息、股息、红利所得”,并非“股权转让所得”,董某认为该笔税款发生的依据与其无关。

【争议焦点】

1.税收通用缴款书的缴款项目是否基于董某与王某的股权转让?

2.股权转让所得个人所得税的缴纳标准如何确定?

【代理思路】

注:盈科广州公司法律事务部汪甜律师代理原告工业公司。

第一、关于争议焦点一,原告代理人提交了工业公司股权变更的工商登记材料,证明工业公司仅发生过一次股权变更,且股权变更时间与工业公司申报个人所得税的时间一致。其次,原告代理人申请法院向税务机关调查取证,核实该项税款的扣税依据。

第二、董某对转让股权的财产转让所得应当依法纳税。董某应缴纳的个人所得税应当以主管税务的国家税务机关核定的应纳税所得额计算确定。

第三、关于国家税务机关如何计税的问题,经原告代理人前往税务机关进行调查核实,调查到国家税务机关对该项股权转让所得计税金额系依据系上一年度工业公司未分配利润共计302209.42元,税率为20%,税款为60441.88元。

第四、董某认为个人所得税款系由其根据税收法律法规规定自己计算为9170元缺乏理据,不应采信。

庭审中,法院依原告代理人申请向工业公司税务主管机关发函询问关于工业公司股权转让税务核算事宜,确认工业公司于2012年9月份在税务机关申报一笔个人所得税,但由于申报时纳税人错将申报表中的所得项目填成“股权红利转让所得”,导致税收通用缴款书的个税品目打印成“利息、股息、红利所得”。2014年9月,工业公司已申请将该笔个人所得税品目调整为“股权转让所得”,并经税务局核实后已进行调整。法院据此确认上述股权转让事宜。

【律师提示】

一、公司代缴税款中,申报个税品目中务必标识清楚系“股权转让所得”,避免不必要的争议。

二、股权转让时,为规避因股权转让行为发生的大额税款,实践中很多提交给工商局备案的股权转让协议,股权转让的价格往往是平价转让。但这种平价转让的行为并不能完全规避税款的发生。现实中,如果股权转让的价款平价或交易价格明显过低,税务机关会根据企业的盈利情况、未分配利润等因素综合确定应缴纳的税款。

三、公司应建立完善的管理机制及流程管理,预防公司代缴税款后无法追回的情况发生。

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